PREZADOS ASSOCIADOS,
A Lei Complementar 128/2008 introduziu algumas alterações no regime de tributação destinado às microempresas e empresas de pequeno porte (SUPERSIMPLES), que passam a valer no atual ano fiscal. Cumpre alertar que o prazo limite para adesão ao sistema simplificado de pagamento de tributos termina no próximo dia 30 de janeiro.
Dentre as principais novidades destacamos a alteração da tabela de incidência de tributos para os cursos livres, na conformidade dos parágrafos 5º B (passou para o anexo III) e 5º D (passou para o anexo V), abaixo transcritos com os respectivos anexos, cumprindo destacar a redução da CPP (Contribuição Previdenciária Patronal).
“§ 5o-B. Sem prejuízo do disposto no § 1o do art. 17 desta Lei Complementar, serão tributadas na forma do Anexo III desta Lei Complementar as seguintes atividades de prestação de serviços: (Redação dada pela Lei Complementar nº 128, de 2008)
I – creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas técnicas, profissionais e de ensino médio, de línguas estrangeiras, de artes, cursos técnicos de pilotagem, preparatórios para concursos, gerenciais e escolas livres, exceto as previstas nos incisos II e III do § 5o-D deste artigo; (Redação dada pela Lei Complementar nº 128, de 2008)
Art. 17. Não poderão recolher os impostos e contribuições na forma do Simples Nacional a microempresa ou a empresa de pequeno porte:
§ 1o As vedações relativas a exercício de atividades previstas no caput deste artigo não se aplicam às pessoas jurídicas que se dediquem exclusivamente às atividades referidas nos §§ 5o-B a 5o-E do art. 18 desta Lei Complementar, ou as exerçam em conjunto com outras atividades que não tenham sido objeto de vedação no caput deste artigo. (Redação dada pela Lei Complementar nº 128, de 2008”)
ANEXO III
Partilha do Simples Nacional – Serviços e Locação de Bens Móveis
(Redação dada pela Lei Complementar nº 128, de 2008)
Receita Bruta em 12 meses (em R$) |
ALÍQUOTA |
IRPJ |
CSLL |
COFINS |
PIS/PASEP |
CPP |
ISS |
Até 120.000,00 |
6,00% |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
4,00% |
2,00% |
De 120.000,01 a 240.000,00 |
8,21% |
0,00% |
0,00% |
1,42% |
0,00% |
4,00% |
2,79% |
De 240.000,01 a 360.000,00 |
10,26% |
0,48% |
0,43% |
1,43% |
0,35% |
4,07% |
3,50% |
De 360.000,01 a 480.000,00 |
11,31% |
0,53% |
0,53% |
1,56% |
0,38% |
4,47% |
3,84% |
De 480.000,01 a 600.000,00 |
11,40% |
0,53% |
0,52% |
1,58% |
0,38% |
4,52% |
3,87% |
De 600.000,01 a 720.000,00 |
12,42% |
0,57% |
0,57% |
1,73% |
0,40% |
4,92% |
4,23% |
De 720.000,01 a 840.000,00 |
12,54% |
0,59% |
0,56% |
1,74% |
0,42% |
4,97% |
4,26% |
De 840.000,01 a 960.000,00 |
12,68% |
0,59% |
0,57% |
1,76% |
0,42% |
5,03% |
4,31% |
De 960.000,01 a 1.080.000,00 |
13,55% |
0,63% |
0,61% |
1,88% |
0,45% |
5,37% |
4,61% |
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 |
13,68% |
0,63% |
0,64% |
1,89% |
0,45% |
5,42% |
4,65% |
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 |
14,93% |
0,69% |
0,69% |
2,07% |
0,50% |
5,98% |
5,00% |
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 |
15,06% |
0,69% |
0,69% |
2,09% |
0,50% |
6,09% |
5,00% |
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 |
15,20% |
0,71% |
0,70% |
2,10% |
0,50% |
6,19% |
5,00% |
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 |
15,35% |
0,71% |
0,70% |
2,13% |
0,51% |
6,30% |
5,00% |
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 |
15,48% |
0,72% |
0,70% |
2,15% |
0,51% |
6,40% |
5,00% |
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 |
16,85% |
0,78% |
0,76% |
2,34% |
0,56% |
7,41% |
5,00% |
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 |
16,98% |
0,78% |
0,78% |
2,36% |
0,56% |
7,50% |
5,00% |
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 |
17,13% |
0,80% |
0,79% |
2,37% |
0,57% |
7,60% |
5,00% |
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 |
17,27% |
0,80% |
0,79% |
2,40% |
0,57% |
7,71% |
5,00% |
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 |
17,42% |
0,81% |
0,79% |
2,42% |
0,57% |
7,83% |
5,00% |
“§ 5o-D. Sem prejuízo do disposto no § 1o do art. 17 desta Lei Complementar, as atividades de prestação de serviços seguintes serão tributadas na forma do Anexo V desta Lei Complementar: (Redação dada pela Lei Complementar nº 128, de 2008)
I – ...
II – academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais; (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 2008)
III – academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes; (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 2008)
IX – empresas montadoras de estandes para feiras; (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 2008)
X – produção cultural e artística; (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 2008)
XI – produção cinematográfica e de artes cênicas; (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 2008)
...
Anexo V da Lei Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006
(Redação dada pela Lei Complementar nº 128, de 2008)
1) Será apurada a relação (r) conforme abaixo:
(r) = Folha de Salários incluídos encargos (em 12 meses)
Receita Bruta (em 12 meses)
2) Nas hipóteses em que (r) corresponda aos intervalos centesimais da Tabela V-A, onde “<” significa menor que, “>” significa maior que, “=<” significa igual ou menor que e “>=” significa maior ou igual que, as alíquotas do Simples Nacional relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP corresponderão ao seguinte:
Receita Bruta em 12 meses (em R$) |
(r)<0,10 |
0,10=< (r)
e
(r) < 0,15 |
0,15=< (r)
e
(r) < 0,20 |
0,20=< (r)
e
(r) < 0,25 |
0,25=< (r)
e
(r) < 0,30 |
0,30=< (r)
e
(r) < 0,35 |
0,35=< (r)
e
(r) < 0,40 |
(r) >= 0,40 |
Até 120.000,00 |
17,50% |
15,70% |
13,70% |
11,82% |
10,47% |
9,97% |
8,80% |
8,00% |
De 120.000,01 a 240.000,00 |
17,52% |
15,75% |
13,90% |
12,60% |
12,33% |
10,72% |
9,10% |
8,48% |
De 240.000,01 a 360.000,00 |
17,55% |
15,95% |
14,20% |
12,90% |
12,64% |
11,11% |
9,58% |
9,03% |
De 360.000,01 a 480.000,00 |
17,95% |
16,70% |
15,00% |
13,70% |
13,45% |
12,00% |
10,56% |
9,34% |
De 480.000,01 a 600.000,00 |
18,15% |
16,95% |
15,30% |
14,03% |
13,53% |
12,40% |
11,04% |
10,06% |
De 600.000,01 a 720.000,00 |
18,45% |
17,20% |
15,40% |
14,10% |
13,60% |
12,60% |
11,60% |
10,60% |
De 720.000,01 a 840.000,00 |
18,55% |
17,30% |
15,50% |
14,11% |
13,68% |
12,68% |
11,68% |
10,68% |
De 840.000,01 a 960.000,00 |
18,62% |
17,32% |
15,60% |
14,12% |
13,69% |
12,69% |
11,69% |
10,69% |
De 960.000,01 a 1.080.000,00 |
18,72% |
17,42% |
15,70% |
14,13% |
14,08% |
13,08% |
12,08% |
11,08% |
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 |
18,86% |
17,56% |
15,80% |
14,14% |
14,09% |
13,09% |
12,09% |
11,09% |
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 |
18,96% |
17,66% |
15,90% |
14,49% |
14,45% |
13,61% |
12,78% |
11,87% |
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 |
19,06% |
17,76% |
16,00% |
14,67% |
14,64% |
13,89% |
13,15% |
12,28% |
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 |
19,26% |
17,96% |
16,20% |
14,86% |
14,82% |
14,17% |
13,51% |
12,68% |
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 |
19,56% |
18,30% |
16,50% |
15,46% |
15,18% |
14,61% |
14,04% |
13,26% |
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 |
20,70% |
19,30% |
17,45% |
16,24% |
16,00% |
15,52% |
15,03% |
14,29% |
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 |
21,20% |
20,00% |
18,20% |
16,91% |
16,72% |
16,32% |
15,93% |
15,23% |
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 |
21,70% |
20,50% |
18,70% |
17,40% |
17,13% |
16,82% |
16,38% |
16,17% |
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 |
22,20% |
20,90% |
19,10% |
17,80% |
17,55% |
17,22% |
16,82% |
16,51% |
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 |
22,50% |
21,30% |
19,50% |
18,20% |
17,97% |
17,44% |
17,21% |
16,94% |
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 |
22,90% |
21,80% |
20,00% |
18,60% |
18,40% |
17,85% |
17,60% |
17,18% |
3) Somar-se-á a alíquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP apurada na forma acima a parcela correspondente ao ISS prevista no Anexo IV.
4) A partilha das receitas relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP arrecadadas na forma deste Anexo será realizada com base nos parâmetros definidos na Tabela V-B, onde:
(I) = pontos percentuais da partilha destinada à CPP;
(J) = pontos percentuais da partilha destinada ao IRPJ, calculados após o resultado do fator (I);
(K) = pontos percentuais da partilha destinada à CSLL, calculados após o resultado dos fatores (I) e (J);
L = pontos percentuais da partilha destinada à COFINS, calculados após o resultado dos fatores (I), (J) e (K);
(M) = pontos percentuais da partilha destinada à contribuição para o PIS/PASEP, calculados após os resultados dos fatores (I), (J), (K) e (L);
(I) + (J) + (K) + (L) + (M) = 100
N = relação (r) dividida por 0,004, limitando-se o resultado a 100;
P = 0,1 dividido pela relação (r), limitando-se o resultado a 1.
Receita Bruta em 12 meses (em R$) |
CPP |
IRPJ |
CSLL |
COFINS |
PIS/PASEP |
|
I |
J |
K |
L |
M |
Até 120.000,00 |
N x
0,9 |
0,75 X
(100 - I)
X P |
0,25 X
(100 - I)
X P |
0,75 X
(100 – I – J - K) |
100 – I – J – K - L |
De 120.000,01 a 240.000,00 |
N x
0,875 |
0,75 X
(100 - I)
X P |
0,25 X
(100 - I)
X P |
0,75 X
(100 – I – J - K) |
100 – I – J – K - L |
De 240.000,01 a 360.000,00 |
N x
0,85 |
0,75 X
(100 - I)
X P |
0,25 X
(100 - I)
X P |
0,75 X
(100 – I – J - K) |
100 – I – J – K - L |
De 360.000,01 a 480.000,00 |
N x
0,825 |
0,75 X
(100 - I)
X P |
0,25 X
(100 - I)
X P |
0,75 X
(100 – I – J - K) |
100 – I – J – K - L |
De 480.000,01 a 600.000,00 |
N x
0,8 |
0,75 X
(100 - I)
X P |
0,25 X
(100 - I)
X P |
0,75 X
(100 – I – J - K) |
100 – I – J – K - L |
De 600.000,01 a 720.000,00 |
N x
0,775 |
0,75 X
(100 - I)
X P |
0,25 X
(100 - I)
X P |
0,75 X
(100 – I – J - K) |
100 – I – J – K - L |
De 720.000,01 a 840.000,00 |
N x
0,75 |
0,75 X
(100 - I)
X P |
0,25 X
(100 - I)
X P |
0,75 X
(100 – I – J - K) |
100 – I – J – K - L |
De 840.000,01 a 960.000,00 |
N x
0,725 |
0,75 X
(100 - I)
X P |
0,25 X
(100 - I)
X P |
0,75 X
(100 – I – J - K) |
100 – I – J – K - L |
De 960.000,01 a 1.080.000,00 |
N x
0,7 |
0,75 X
(100 - I)
X P |
0,25 X
(100 - I)
X P |
0,75 X
(100 – I – J - K) |
100 – I – J – K - L |
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 |
N x
0,675 |
0,75 X
(100 - I)
X P |
0,25 X
(100 - I)
X P |
0,75 X
(100 – I – J - K) |
100 – I – J – K - L |
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 |
N x
0,65 |
0,75 X
(100 - I)
X P |
0,25 X
(100 - I)
X P |
0,75 X
(100 – I – J - K) |
100 – I – J – K - L |
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 |
N x
0,625 |
0,75 X
(100 - I)
X P |
0,25 X
(100 - I)
X P |
0,75 X
(100 – I – J - K) |
100 – I – J – K - L |
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 |
N x
0,6 |
0,75 X
(100 - I)
X P |
0,25 X
(100 - I)
X P |
0,75 X
(100 – I – J - K) |
100 – I – J – K - L |
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 |
N x
0,575 |
0,75 X
(100 - I)
X P |
0,25 X
(100 - I)
X P |
0,75 X
(100 – I – J - K) |
100 – I – J – K - L |
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 |
N x
0,55 |
0,75 X
(100 - I)
X P |
0,25 X
(100 - I)
X P |
0,75 X
(100 – I – J - K) |
100 – I – J – K - L |
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 |
N x
0,525 |
0,75 X
(100 - I)
X P |
0,25 X
(100 - I)
X P |
0,75 X
(100 – I – J - K) |
100 – I – J – K - L |
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 |
N x
0,5 |
0,75 X
(100 - I)
X P |
0,25 X
(100 - I)
X P |
0,75 X
(100 – I – J - K) |
100 – I – J – K - L |
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 |
N x
0,475 |
0,75 X
(100 - I)
X P |
0,25 X
(100 - I)
X P |
0,75 X
(100 – I – J - K) |
100 – I – J – K - L |
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 |
N x
0,45 |
0,75 X
(100 - I)
X P |
0,25 X
(100 - I)
X P |
0,75 X
(100 – I – J - K) |
100 – I – J – K - L |
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 |
N x
0,425 |
0,75 X
(100 - I)
X P |
0,25 X
(100 - I)
X P |
0,75 X
(100 – I – J - K) |
100 – I – J – K - L |
Para análise dos benefícios de adesão ao SUPERSIMPLES, os associados devem ser orientados por assessoria contábil e fiscal, visando obter condições de decidir pelo melhor regime para o seu negócio, haja vista que tal decisão dependerá da realidade econômica individualizada de cada empresa.
Leslie A. Magro.
Depto. Jurídico SINDELIVRE
|